사전증여 상속세 합산, 10년·5년 기준과 계산기

사전증여 상속세 합산은 돌아가시기 전 10년 안에 상속인(재산을 물려받는 사람)에게, 5년 안에 상속인이 아닌 사람에게 증여(살아 있을 때 거저 준 것)한 재산을 증여 당시 값으로 상속재산에 다시 더해 상속세를 계산하는 제도입니다. 미리 나누어 준 재산이라 끝난 일로 여기셨을 수 있지만, 기간 안의 증여는 신고에 함께 넣어야 합니다.

아래 기준은 국가법령정보센터의 상속세 및 증여세법(2025년 10월 1일 시행본) 제13조·제24조·제28조·제53조·제60조 원문을 따릅니다. 증여세 자체의 공제(깎아 주는 금액)와 세율은 세금 사전 증여세 면제 한도 글에 정리되어 있습니다.

합산 과세가액 계산해 보기

상속재산과 기간 안의 증여재산, 그때 낸 증여세를 넣으면 합산 과세가액(세금을 매길 재산의 값)과 증여세액공제(낸 증여세를 빼 주는 것)의 구조를 계산해 볼 수 있습니다.

입력한 숫자는 내 브라우저 안에서만 계산되며 어디에도 저장되지 않습니다. 상속공제는 일괄공제(한꺼번에 깎아 주는 금액) 5억 원(제21조)과 배우자가 있을 때의 최소 배우자공제 5억 원(제19조 제4항)만 넣었습니다.

합산 기간: 상속인 10년, 그 밖 5년

상속세 및 증여세법 제13조 제1항은 상속세 과세가액을 이렇게 정합니다. 상속재산의 값에서 공과금(밀린 세금·공공요금)·장례비용·채무(빚)를 뺀 뒤, 다음 증여재산의 값을 더한 금액입니다.

비과세(세금을 매기지 않는) 증여재산(제46조), 공익법인 출연재산(공익 단체에 내놓은 재산, 제48조 제1항), 장애인 신탁재산(제52조·제52조의2)과 합산배제증여재산(제47조 제1항)은 더하지 않습니다(제13조 제3항).

평가 시점: 증여 당시 가액

더하는 증여재산의 값은 증여일 현재의 시가(그때 실제 거래되던 값)입니다(제60조 제4항). 상속 시점에 값이 올랐더라도 오른 가격이 아니라 증여할 때의 값으로 더합니다. 반대로 값이 내렸어도 증여 당시 값 그대로입니다.

이 때문에 증여 뒤 가격이 오른 재산은 더해져도 상속 시점 가격보다 낮은 금액으로 들어갑니다. 아파트처럼 가격 변동이 큰 재산의 사례는 아파트 상속세 글에 있습니다.

증여재산공제와 상속공제 한도

증여를 받을 때는 증여세 과세가액에서 증여재산공제(받은 사람에 따라 세금을 매기지 않는 금액)를 뺍니다. 10년 동안 같은 사람에게 받은 금액을 합쳐 한도를 적용합니다(제53조).

상속세 쪽에서는 제24조가 상속공제의 한도를 정합니다. 기초공제·배우자공제·일괄공제 등 상속공제를 모두 합친 금액은 상속세 과세가액에서 **더해진 증여재산가액(증여재산공제를 받은 금액이 있으면 뺀 값)**을 뺀 금액을 넘지 못합니다(제24조 제3호). 이 한도는 과세가액이 5억 원을 넘는 경우에만 적용합니다.

기억해 두실 점: 상속재산이 적고 사전증여가 많으면 일괄공제 5억 원을 다 받지 못할 수 있습니다. 예를 들어 상속재산 3억 원에 10년 안의 자녀 증여 6억 원이 있으면 과세가액은 9억 원입니다. 상속공제 한도는 9억 원 − (6억 원 − 5천만 원) = 3억 5천만 원이 되어, 일괄공제 5억 원 가운데 3억 5천만 원만 깎아 줍니다.

증여세액공제: 낸 증여세는 공제

더해진 증여재산에 대해 증여 당시 계산된 증여세 산출세액(계산해서 나온 세금)은 상속세 산출세액에서 빼 줍니다(제28조 제1항). 같은 재산에 세금을 두 번 매기지 않기 위한 장치입니다.

한도를 넘는 증여세는 돌려받지 못합니다. 증여 당시 세율이 상속 때 적용되는 세율보다 높았던 경우에 생기는 일입니다.

사전증여가 유리한 구조와 불리한 구조

세율은 상속세와 증여세가 같은 10~50% 5구간(제26조·제56조)입니다. 그래서 더해지는 증여는 상속으로 받는 것과 세금 차이가 거의 없습니다. 차이가 생기는 지점은 합산 기간, 값을 매기는 시점, 공제 한도입니다.

예를 들어 상속재산 8억 원, 자녀 1명, 배우자가 없는 경우를 보겠습니다. 증여가 없으면 과세가액 10억 원에서 일괄공제 5억 원을 뺀 5억 원이 과세표준이고 세금은 9천만 원입니다. 7년 전 자녀에게 2억 원을 증여했다면 증여세 2천만 원(과세표준 1억 5천만 원)을 먼저 냅니다. 상속 때 2억 원이 더해져 과세가액 10억 원, 산출세액 9천만 원에서 증여세 2천만 원을 뺀 7천만 원을 냅니다. 합계는 똑같이 9천만 원입니다.

같은 증여가 11년 전이었다면 더해지지 않습니다. 상속세는 8억 원 − 5억 원 = 3억 원에 대한 5천만 원이고, 증여세 2천만 원과 합쳐 7천만 원입니다. 어느 쪽이 유리한지는 증여 시점·재산 가격 변화·가족 구성에 따라 달라지므로 단정하기 어렵고, 세무사와 함께 따져 보시기 바랍니다. 모든 세금은 신고세액공제 3%(제69조)를 빼기 전 금액입니다.

놓치기 쉬운 점

• 증여세 쪽 합산은 따로: 같은 사람에게 10년 안에 다시 증여하면 1천만 원 이상인 이전 증여를 증여세 과세가액에 더합니다(제47조 제2항). 상속세 합산(제13조)과는 다른 규정입니다.
• 손주 증여는 5년: 자녀가 살아 있으면 손주는 상속인이 아니므로 5년 안의 증여만 더해집니다. 자녀가 먼저 사망해 손주가 대신 상속인이 되면 10년입니다.
• 신고서에 증여 내역 적기: 상속세 신고 때 증여일·증여 당시 값·낸 증여세를 적어야 합니다. 상속세 신고기한은 상속개시일이 속한 달 말일부터 6개월입니다(제67조). 상속세 신고기한 글에서 날짜를 확인할 수 있습니다.

먼저 돌아가신 날부터 거꾸로 10년 안의 증여 내역과 그때 낸 증여세 신고서를 찾아 두시고, 위 계산기로 합산 구조를 확인한 뒤 상속세 계산기에서 전체 세금을 계산해 보시기 바랍니다. 서두르지 않아도 됩니다. 증여 내역부터 차례로 정리하시면 됩니다.

※ 본문에 소개된 제도와 금액은 2026년 10월 기준입니다. 정부 정책과 지방자치단체 공고에 따라 대상·금액·신청 기간이 변경될 수 있으니 작성 전 공식 홈페이지에서 최신 내용을 확인하세요.